В последнее время предприниматели часто выбирают для пополнения рекламного аккаунта Google Ads личную банковскую карту. Такой способ кажется выгодным: отсутствие агентских комиссий, возможность не платить 20% сбор и экономить на НДС.
Основатель и руководитель «РЕЗУЛЬТАТ.БЕЛ», Олег Войтехович рассказал, на что стоит обратить внимание, чтобы избежать штрафных санкций.
Для белорусских юридических лиц и индивидуальных предпринимателей использование банковской карты в качестве инструмента для пополнения рекламного бюджета в системе Google Ads сопряжено с существенными юридическими и финансовыми рисками. Несмотря на то что многие субъекты малого и микробизнеса видят в этом способ избежать уплаты рекламного сбора в 20%, подобная мнимая экономия способна повлечь за собой грубые нарушения законодательства Республики Беларусь, и в первую очередь – норм Налогового кодекса.
Правовая природа аккаунта Google Ads: исключительно для бизнеса
Любой аккаунт Google Ads, применяемый в коммерческих целях, признается аккаунтом юридического лица. Данное положение закреплено непосредственно в правилах рекламной платформы Google Ads.
Ключевой момент: начиная с 2020 года, в процедуру регистрации новых аккаунтов были внесены коррективы. При указании страны «Беларусь» пользователь может выбрать только статус юридического лица или индивидуального предпринимателя. Возможность регистрации в качестве физического лица для резидентов нашей страны отсутствует. Это влечет за собой необходимость:
- организации корректного бухгалтерского учета затрат на интернет-рекламу;
- получения полного пакета документов, подтверждающих указанные расходы;
- соблюдения требований валютного контроля при осуществлении трансграничных платежей.
Уже сам факт оплаты с банковской карты, особенно принадлежащей физическому лицу, может быть квалифицирован как правонарушение.
НДС 20%: обязательный платеж, избежать которого не удастся
Основной риск при использовании банковской карты для расчетов с Google Ads –возникновение обязанности по самостоятельному начислению и перечислению налога на добавленную стоимость (НДС) по ставке 20% в бюджет Республики Беларусь.
Механизм возникновения обязательства:
- Вы производите оплату рекламного бюджета в Google Ads с использованием привязанной банковской карты.
- Компания Google Inc., не являясь налоговым резидентом Республики Беларусь, не выполняет функции вашего налогового агента.
- В соответствии со статьей 114 Налогового кодекса РБ, обязанность по исчислению и уплате НДС за услуги, приобретенные у иностранных организаций, возлагается на белорусское юридическое лицо или ИП.
· Следовательно, вы должны самостоятельно рассчитать 20% НДС от суммы, уплаченной Google, и уплатить их в бюджет Республики Беларусь.
Ответственность за неперечисление НДС: финансовые санкции
Налоговым кодексом Республики Беларусь за нарушение сроков уплаты НДС установлена строгая финансовая ответственность:
- Налоговая недоимка: К сумме невыплаченного налога начисляется пеня в размере 0,15% за каждый календарный день просрочки.
- Административный штраф: Помимо пени, применяется штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога.
- Уголовная ответственность: в случае особо крупных размеров неуплаты (свыше 25 000 базовых величин) наступает уголовная ответственность.
Важный аспект: Санкции за неуплату НДС носят кумулятивный характер – субъект хозяйствования будет обязан погасить не только основную сумму налога, но и значительные суммы пеней и штрафа. При этом, в случае выявления нарушения, расчет будет производиться за весь период ведения деятельности с использованием аккаунта Google Ads без уплаты НДС. Учитывая пеню в 0,15% ежедневно, итоговая сумма за год может оказаться колоссальной даже при сравнительно небольшом рекламном бюджете.
Двойное налогообложение: почему удержанный Google НДС не является решением
Распространено заблуждение, что оплата картой позволяет работать с Google Ads без НДС. Однако это не соответствует действительности. В платежной истории аккаунта Google Ads можно увидеть, что компания ежемесячно удерживает VAT (НДС).
Это порождает резонный вопрос: «Разве Google не удержал НДС при списании средств? Освобождает ли это меня от обязанности уплатить его в Беларуси?»
Ответ – однозначно отрицательный.
Google Ireland Limited производит удержание НДС в соответствии с налоговым регламентом Европейского союза. Данный налог не перечисляется в бюджет Беларуси.
Поскольку Google не является резидентом РБ, с точки зрения национального законодательства, вы по-прежнему обязаны исполнить функцию налогового агента и уплатить 20% в местный бюджет.
Фактически возникает ситуация двойного налогового бремени: вы уплачиваете НДС и Google, и белорусской налоговой системе. Вернуть НДС, уплаченный иностранной компании, в рамках белорусского налогового законодательства – задача практически невыполнимая.
Налог на доходы иностранных организаций (НДИ)
Помимо НДС, при оплате рекламы с корпоративной карты юридического лица возникает дополнительное обязательство – налог на доходы иностранных организаций (НДИ) по ставке 15%.
Согласно статье 189 Налогового кодекса Республики Беларусь, доходы иностранных компаний от оказания рекламных услуг на территории нашей страны подлежат обложению данным налогом.
Таким образом, совокупная дополнительная налоговая нагрузка при прямом пополнении картой может достигать 75% (20% НДС в бюджет РБ + 20% НДС, удерживаемый Google + 15% НДИ + 20% рекламный сбор) от каждой суммы, затраченной на рекламу.
Рекламный сбор 20%: последствия сокрытия
Многие коммерческие структуры рассчитывают, что оплата картой позволит им остаться незамеченными и избежать уплаты обязательного 20% рекламного сбора (подп. 2.3 Указа № 131). Логика строится на том, что отсутствие актов на размещение рекламы освобождает от сбора.
Однако при обнаружении нарушения последствия будут серьезными – бизнес будет обязан выплатить:
- Основной долг по НДС (20% от всех рекламных расходов за весь период нарушения).
- Пени за каждый день просрочки уплаты НДС.
- Штраф от 20% до 40% от суммы неуплаченного НДС.
- НДИ 15%.
- Основной долг по рекламному сбору 20%.
- Штраф за неуплату рекламного сбора (от 20 до 50 базовых величин для юридических лиц).
Итоговая сумма многократно превысит те 20%, которые надлежало уплатить изначально, полностью нивелируя любую иллюзорную выгоду от уклонения.
Кроме того, уклонение от уплаты налогов и сборов влечет привлечение к уголовной ответственности по ст. 243 УК РБ.
«Каким образом налоговая служба получит информацию?» – схемы обнаружения нарушений
У бизнеса может сложиться ошибочное впечатление, что схема оплаты через карту остается невидимой для налоговых органов и государства. Это опасное заблуждение. Нарушения выявляются двумя основными способами:
- Проведение камеральной проверки. Сотрудники налоговых органов, как и другие пользователи, видят интернет-рекламу, где, как правило, указан сайт организации или ИП. Стандартный запрос о предоставлении документов, связанных с рекламной кампанией (договоров, актов, отчетов), моментально выявит все несоответствия. Отсутствие надлежащего документооборота будет расценено как ведение деятельности с нарушением налогового законодательства.
- Обращение конкурентов. Письменная жалоба в адрес МАРТ или ИМНС, даже содержащая надуманные претензии от конкурента, повлечет за собой пристальное внимание к законности вашей рекламной деятельности. Дальнейшее – вопрос времени и технической процедуры.
Заключение
Потенциальная экономия в 20% абсолютно несоизмерима с возможными последствиями для бизнеса!
Настоятельно не рекомендуем использовать банковскую карту для пополнения рекламного бюджета в Google Ads! Существуют официальные и законные схемы пополнения баланса Google с элементами налоговой оптимизации. Это позволяет добиться экономии до 20% на абсолютно законных основаниях.